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Sep 21, 2025
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takken/191
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宅建士
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国家資格勉強
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第1問-平成17年試験　問27

印紙税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。 1.「時価3,000万円の土地を贈与する。」旨を記載した契約書について、印紙税の課税標準となる当該契約書の契約金額は、3,000万円である。
2.一の契約書に土地の譲渡契約（譲渡金額3,000万円）と建物の建築請負契約（請負金額2,000万円）をそれぞれ記載した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の契約金額は、5,000万円である。
3.A社の発行する「土地の賃貸借契約に係る権利金として、B社振出しの令和7年4月1日付№1234の手形を受領した。」旨が記載された領収書は、記載金額のない売上代金に係る有価証券の受取書として印紙税が課される。
4.A社の発行する「建物の譲渡契約に係る手付金として、500万円を受領した。」旨が記載された領収書は、記載金額500万円の売上代金に係る金銭の受取書として印紙税が課される。
中文讲解
🏖️ 2
① 「時価3,000万円の土地を贈与する」と書いた契約書
贈与合同没有对价金（就是没钱收），所以契約金額=0。印纸税法里规定这类 契約金額の記載のないもの，一律贴 200円印纸。
举例：朋友送你一块地，写了合同，但没有钱来往 → 印纸税200円。
→ 错误
  • 同一契約の複数金額 → 合計額
  • 複数契約を1通に記載 → 最高額
  • 看複数的是金額还是契約
② 一份合同里写了「土地売買3,000万円」和「建物請負2,000万円」
这是两份不同性质的合同写在一张纸上。印纸税法规定：不同契約を1通にまとめた場合は最も高い金額を課税標準とする。
所以不是合计5,000万円，而是3,000万円。
举例：同一纸上写“买土地3,000万＋请人建房2,000万”，印纸税按 3,000万算。
→ 错误
 
③ 一张收据上写「土地賃貸借の権利金として手形を受領」
虽然收据本身没写具体金额，但写了“某某手形”这种信息。实务上，只要能明确金额（当事人之间金额清楚），就算有金额。
而且“権利金”是租赁合同中一次性支付的对价，所以要按权利金的金额课税。不是“0円”。
举例：房东收承租人交的一次性権利金，用手形支付 → 要按实际権利金金额贴印纸。
→ 错误
④ 一张收据上写「建物売買の手付金として500万円受領」
手付金会冲抵到最终卖价，所以它本质就是“売買代金の一部”。因此收据属于“売上代金に係る金銭の受取書”，按 500万円计入。
举例：买房人付手付金500万，写收据 → 就要按500万计算印纸税。
→ 正确
快速记忆：
① 贈与合同 → 没有金額 → 一律200円
② 不同契約合在一张 → 取最高金額
③ 権利金收据 → 实际金额算，不是“无金额”
④ 手付金收据 → 按金额计入，代价的一部分
👉 答案：④ 正しい
 

第2問-令和4年試験　問23

印紙税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。なお、以下の覚書又は契約書はいずれも書面により作成されたものとする。 1.土地を8,000万円で譲渡することを証した覚書を売主Aと買主Bが作成した場合、本契約書を後日作成することを文書上で明らかにしていれば、当該覚書には印紙税が課されない。
2.一の契約書に甲土地の譲渡契約（譲渡金額6,000万円）と、乙建物の譲渡契約（譲渡金額3,000万円）をそれぞれ区分して記載した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は、6,000万円である。
3.当初作成した土地の賃貸借契約書において「契約期間は5年とする」旨の記載がされていた契約期間を変更するために、「契約期間は10年とする」旨を記載した覚書を貸主Cと借主Dが作成した場合、当該覚書には印紙税が課される。
4.駐車場経営者Eと車両所有者Fが、Fの所有する車両を駐車場としての設備のある土地の特定の区画に駐車させる旨の賃貸借契約書を作成した場合、土地の賃借権の設定に関する契約書として印紙税が課される。
中文讲解
🏖️ 3
① 土地8,000万円の売買を証した覚書
虽然写的是“覚書”，但实质上它证明了契約成立。印纸税法规定：只要是证明合同成立、变更、补充的书面（无论叫“覚書”还是“念書”），都算契約書。
即使写着“后面会再签正式合同”，这张覚書本身也照样要贴印纸。
举例：A和B写了一张“卖地8,000万”的覚書，虽然计划以后写正式合同，但覚書已是法律上有效合同 → 要贴印纸。
→ 错误
② 一份合同里写「甲土地6,000万円の売買」＋「乙建物3,000万円の売買」
土地的売買和建物的売買，都属于印纸税法上的同一类区分（＝不動産の譲渡）。
规则：同じ区分なら合計。
所以记载金額不是6,000万，而是 9,000万。
举例：同一份合同上写“买土地6,000万＋买建物3,000万”，因为都是“不動産売買”，要合计算。
→ 错误
③ 土地賃貸借契約の期間を5年→10年に変える覚書
合同的期間是土地賃借権の重要事項之一。只要对这种重要条款做出变更的书面，就算是覚書，也属于課税文書。
所以这份“契約期間を10年に変更する覚書”要贴印纸。
举例：房东和房客把合同期从5年改到10年，写了覚書 → 要贴印纸。
→ 正确
④ 駐車場を借りる契約書
印纸税里“土地賃借権”是指租地来使用收益的权利。
但是停车合同的实质是借用駐車場という施設（建物扱い），而不是“土地を借りる”。建物の賃貸借契約書は非課税。
举例：租一个车位（带设施的停车场），不是租地，而是类似“租用空间” → 不贴印纸。
→ 错误
快速记忆：
① 正式签约之前的文件也要印紙税
② 契約一样算合计
③ 契約変更 → 課税。有差额按差额，无差额200
④ 租用空间 → 非課税
👉 答案：③ 正しい
 

第3問-平成16年試験　問28

印紙税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。 1.後日、本契約書を作成することを文書上で明らかにした、土地を1億円で譲渡することを証した仮契約書には、印紙税は課されない。
2.宅地建物取引業を営むA社が、「A社は、売主Bの代理人として、土地代金5,000万円を受領した」旨を記載した領収書を作成した場合、当該領収書の納税義務者はA社である。
3.建物の賃貸借契約に際して貸主であるC社が作成した、「敷金として30万円を受領した。当該敷金は賃借人が退去する際に全額返還する」旨を明らかにした敷金の領収書には、印紙税は課されない。
4.「甲土地を5,000万円、乙土地を4,000万円、丙建物を3,000万円で譲渡する」旨を記載した契約書を作成した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は、9,000万円である。
中文讲解
🏖️ 2
① 仮契約書（予約契約書）也要贴印纸
例子：写了一份“以后要正式签合同，现在先约定以1亿日元卖地”的仮契約书。
→ 这份文书已经证明了“土地买卖契约”，所以属于印纸税课税对象。
为什么：印纸税的原则是只要在纸上留下“合同事实”就要收税，不管是不是正式的。
② 代理人名义开收据，代理人是纳税人
例子：A不动产公司代理卖主B，收了5000万土地款，并开了收据写“A公司作为B的代理人收款”。
→ 这张收据的“作成者”是A公司，所以A公司就是纳税义务人。
为什么：印纸税是对文书的作成者征收，不是谁真正收钱。
③ 敷金收据也要贴印纸
例子：房东C收了30万敷金，写了“租客退租时全额退还”。
→ 虽然敷金要退，但收据还是金钱收据，金额超5万就要贴印纸。
为什么：印纸税只管“收钱事实”，不管是不是要退，超过5万就是课税对象。
④ 多个不动产写在一份合同，要合并计算
例子：一份合同里写“甲地5000万、乙地4000万、丙建筑3000万”。
→ 这些都是不动产买卖，要合并计算成1亿2000万，而不是只取其中的一部分。
为什么：同一类别（不动产买卖）的金额，在一张文书里必须加总，防止分拆逃税。
快速记忆：
① 仮契約也要贴
② 代理人写的，代理人贴
③ 敷金收据也要贴
④ 同类金额要合并贴
所以本题正确答案是 ②。
 

第4問-平成23年試験　問23

印紙税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。 1.当初作成した土地の賃貸借契約書において記載がされていなかった「契約期間」を補充するために「契約期間は10年とする」旨が記載された覚書を作成したが、当該覚書にも印紙税が課される。
2.本契約書を後日作成することを文書上で明らかにした、土地を8,000万円で譲渡することを証した仮契約書には、印紙税は課されない。
3.「甲土地を6,000万円、乙建物を3,500万円、丙建物を1,500万円で譲渡する」旨を記載した契約書を作成した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は、6,000万円である。
4.「Aの所有する土地（価額7,000万円）とBの所有する土地（価額1億円）とを交換し、AはBに差額3,000万円支払う」旨を記載した土地交換契約書を作成した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は、3,000万円である。
中文讲解
🏖️ 1
① 补充合同内容的“覚書”也要贴印纸
例子：最初的土地租赁合同里没写租期，后来又写了一份“补充：租期为10年”的覚書。
→ 这份覚書就是在补充合同内容，属于证明合同成立或变更的文书，因此要课税。
为什么：印纸税的逻辑是只要一张纸在法律上能证明合同关系，就算不是“正式合同”，也要贴印纸。
② 仮契約书也要贴印纸
例子：写了一份“将来正式合同里要写，但现在先约定8000万卖土地”的仮契約书。
→ 即便说以后还有正式合同，这张纸已经在证明“土地买卖事实”，所以要课税。
为什么：防止有人用“临时合同、预备合同”来逃税，所以规定仮契約书也要贴。
③ 多个不动产在一份合同里要合并金额
例子：合同里写“甲地6000万、乙建筑3500万、丙建筑1500万”。
→ 不能只算最大的6000万，而是要合并计算＝1亿1000万。
为什么：规定是同一份合同里的金额要合计，否则大家会拆开写来少交税。
④ 交换合同要按高的一方计价
例子：A的地7000万，B的地1亿，A还补给B 3000万。
→ 印纸税的计税金额是双方标的物中价格高的那一方，这里就是1亿。
为什么：如果只按差额算，大家可以随便写低差额来逃税，所以规定按高价一方计。
快速记忆：
① 覚書补充也要贴
② 仮契約也要贴
③ 同1合同金额要合并贴
④ 交换合同按高价贴
所以本题正确答案是 ①。
 

第5問-令和5年試験　問23

印紙税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。なお、以下の契約書はいずれも書面により作成されたものとする。 1.売主Aと買主Bが土地の譲渡契約書を3通作成し、A、B及び仲介人Cがそれぞれ1通ずつ保存する場合、当該契約書3通には印紙税が課される。
2.一の契約書に土地の譲渡契約（譲渡金額5,000万円）と建物の建築請負契約（請負金額6,000万円）をそれぞれ区分して記載した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は1億1,000万円である。
3.「Dの所有する甲土地（時価2,000万円）をEに贈与する」旨を記載した贈与契約書を作成した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は、2,000万円である。
4.当初作成の「土地を1億円で譲渡する」旨を記載した土地譲渡契約書の契約金額を変更するために作成する契約書で、「当初の契約書の契約金額を1,000万円減額し、9,000万円とする」旨を記載した変更契約書について、印紙税の課税標準となる当該変更契約書の記載金額は、1,000万円である。
中文讲解
🏖️ 1
① 仲介人保存的契約書也要贴印纸
例子：A和B签了土地买卖合同，写了3份：A留一份，B留一份，中介C也留一份。
→ 这3份都要贴印纸。
为什么：一般说来，当事人以外的人留存的合同不算课税文书，但不动产买卖的中介人留存的合同例外要课税，因为它也证明了买卖事实。
② 一份合同里有土地买卖和建物請負，要按高的算
例子：合同里同时写了“土地5000万卖”和“建筑工程6000万承包”。
→ 不是5000万+6000万=1亿1000万，而是只按高的一方＝6000万。
为什么：因为这是不同种类的契約，合并会重复计税，所以只取大的。
③ 贈与契約書不按市价算，只算“契約金額なし”200円
例子：D把市价2000万的土地赠与E，并写了赠与合同。
→ 即便写了“2000万”，也当作“契約金額のない契約書”，一律200円印花。
为什么：赠与本来就没对价金额，所以不按市场价格征税。
④ 减额変更契約書也是200円，不按差额算
例子：原合同写“1亿卖地”，后来又签了一个“减1000万，变成9000万”的変更契約。
→ 不是按差额1000万算，而是减額変更契約一律200円。
为什么：减额合同不是新交易金额，只是修改原合同，所以一律低额征收。
快速记忆：
① 仲介人留存也要贴
② 不同契約取高额贴
③ 贈与契約一律200円
④ 減額変更契約200円
所以本题正确答案是 ①。
 

第6問-平成13年試験　問27

印紙税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。 1.地方公共団体であるA市を売主、株式会社であるB社を買主とする土地の譲渡契約書2通に双方が署名押印のうえ、1通ずつ保存することとした場合、B社が保存する契約書には印紙税が課されない。
2.「令和7年5月1日作成の土地譲渡契約書の契約金額を1億円から9,000万円に変更する」旨を記載した変更契約書は、契約金額を減額するものであるから、印紙税は課されない。
3.土地の賃貸借契約書で「賃借料は月額10万円、契約期間は10年間とし、権利金の額は100万円とする」旨が記載された契約書は、記載金額1,200万円の土地の賃借権の設定に関する契約書として印紙税が課される。
4.給与所得者である個人Cが生活の用に供している土地建物を株式会社であるD社に譲渡し、代金1億円を受け取った際に作成する領収書は、金銭の受取書として印紙税が課される。
中文讲解
🏖️ 1
① 公共机构作的合同，对非公共机构保存的文书免印纸
例子：A市（地方公共团体）卖地给B公司，合同做了两份：一份A市留，一份B公司留。
→ B公司保存的合同不用贴印纸。
为什么：法律规定国或地方公共团体制作的文书，如果非公共机构保存，则不课税，以减轻公共事务交易成本。
② 减额変更契約也要贴200円，不是免税
例子：合同写“1亿卖地”，后来签修改合同“减到9000万”。
→ 不管减额多少，修改合同要当作无记载金额文书，贴200円印纸。
为什么：防止用“减额合同”逃税，统一低额征收。
③ 土地租赁合同的印纸税按非返还权利金算
例子：租赁合同写“月租10万，租期10年，权利金100万”。
→ 计算印纸税只算100万权利金，不是月租总额（10万×12个月×10年=1200万）。
为什么：印纸税只对一次性支付且不返还的金额征税，防止把每期租金都算进去重复征税。
④ 个人生活用房卖给公司，收据不课税
例子：个人C卖自己住的房子给D公司，收了1亿，开收据。
→ 这个收据不课税，因为不是营业行为产生的收款。
为什么：印纸税只对商业交易的收据征税，生活用财产转让属于非营业行为。
快速记忆：
① 公共机构合同，非机构留存免贴
② 减额合同也要贴200円
③ 租金印纸只算非返还权利金
④ 个人卖自用房收据不课税
所以本题正确答案是 ①。
 

第7問-令和2年10月試験　問23

印紙税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。 1.「建物の電気工事に係る請負代金は1,100万円（うち消費税額及び地方消費税額100万円）とする」旨を記載した工事請負契約書について、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は1,100万円である。
2.「Aの所有する土地（価額5,000万円）とBの所有する土地（価額4,000万円）とを交換する」旨の土地交換契約書を作成した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は4,000万円である。
3.国を売主、株式会社Cを買主とする土地の売買契約において、共同で売買契約書を2通作成し、国とC社がそれぞれ1通ずつ保存することとした場合、C社が保存する契約書には印紙税は課されない。
4.「契約期間は10年間、賃料は月額10万円、権利金の額は100万円とする」旨が記載された土地の賃貸借契約書は、記載金額1,300万円の土地の賃借権の設定に関する契約書として印紙税が課される。
中文讲解
🏖️ 3
① 消费税要从记载金额中剔除
例子：建筑电气工程合同写“总价1100万，其中消费税100万”。
→ 印纸税只算不含消费税的金额1000万。
为什么：法律规定消费税明确写出的金额不计入印纸税基准，避免重复征税。
② 交换合同按高价计
例子：A地5000万，B地4000万互换。
→ 印纸税记载金额按高的一方＝5000万计算。
为什么：防止通过写低价一方逃税，所以规定取高价。
③ 国或地方政府合同，非政府方保存免印纸
例子：国卖地给C公司，合同做两份，国和C各留一份。
→ C公司保存的合同不用贴印纸。
为什么：政府制作的合同，为减轻行政交易成本，非政府方留存免税。
④ 租赁合同印纸税只算权利金，不算租金总额
例子：合同写“租期10年，月租10万，权利金100万”。
→ 印纸税只算权利金100万，不是月租总额1300万。
为什么：印纸税只对一次性支付且不返还的金额征税，避免重复计税。
快速记忆：
① 消费税额不算在内
② 交换合同按高价贴
③ 政府合同，非政府方留存免贴
④ 租赁合同只算一次性权利金
所以本题正确答案是 ③。
 

第8問-平成28年試験　問23(改題)

印紙税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。 1.印紙税の課税文書である不動産譲渡契約書を作成したが、印紙税を納付せず、その事実が税務調査により判明した場合は、納付しなかった印紙税額と納付しなかった印紙税額の10％に相当する金額の合計額が過怠税として徴収される。
2.「Aの所有する甲土地（価額3,000万円）とBの所有する乙土地（価額3,500万円）を交換する」旨の土地交換契約書を作成した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は3,500万円である。
3.「Aの所有する甲土地（価額3,000万円）をBに贈与する」旨の贈与契約書を作成した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は、3,000万円である。
4.売上代金に係る金銭の受取書（領収書）は記載された受取金額が3万円未満の場合、印紙税が課されないことから、不動産売買の仲介手数料として、現金49,500円（消費税及び地方消費税を含む。）を受け取り、それを受領した旨の領収書を作成した場合、受取金額に応じた印紙税が課される。
中文讲解
🏖️ 2
① 逾期未贴印纸的过怠税
例子：不动产买卖合同未贴印纸，被税务查到。
→ 需缴纳未贴印纸金额 + 2倍罚款，合计3倍。
为什么：防止逃税，查到就从重处罚。注意：自报未贴印纸时才是1.1倍。
② 交换合同按高价计
例子：A地3000万，B地3500万互换。
→ 印纸税记载金额按高的一方＝3500万计算。
为什么：防止通过写低价一方逃税，所以规定取高价。
③ 贈与合同固定200円
例子：A赠与土地给B，不论土地价值多少。
→ 印纸税固定200円，不是土地价格。
为什么：贈与合同虽有价值，但属于非交易性质，统一小额征税。
④ 小额受取书非课税
例子：收取不动产仲介费4万9500円（含税），开收据。
→ 因为低于5万円，不需贴印纸。
为什么：小额交易负担轻，法规规定5万未满免税。
快速记忆：
① 未贴印纸罚3倍
② 交换合同按高价贴
③ 赠与合同统一200円
④ 5万未满的收据免贴
所以本题正确答案是 ②。
 

第9問-平成25年試験　問23(改題)

印紙税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。 1.土地譲渡契約書に課税される印紙税を納付するため当該契約書に印紙をはり付けた場合には、課税文書と印紙の彩紋とにかけて判明に消印しなければならないが、契約当事者の従業者の印章又は署名で消印しても、消印したことにはならない。
2.土地の売買契約書（記載金額2,000万円）を3通作成し、売主A、買主B及び媒介した宅地建物取引業者Cがそれぞれ1通ずつ保存する場合、Cが保存する契約書には、印紙税は課されない。
3.一の契約書に土地の譲渡契約（譲渡金額4,000万円）と建物の建築請負契約（請負金額5,000万円）をそれぞれ区分して記載した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は、5,000万円である。
4.「建物の電気工事に係る請負金額は2,200万円（うち消費税額及び地方消費税額が200万円）とする」旨を記載した工事請負契約書について、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は、2,200万円である。
中文讲解
🏖️ 3
① 印纸消印谁有效
例子：合同贴了印纸，公司员工在印纸上盖章。
→ 有效，不一定要合同当事人亲自盖章。
为什么：法规允许代理或员工进行消印，方便公司操作，避免效率低。
② 仲介保存合同是否课税
例子：A卖地给B，C是房产中介，三份合同各自保存。
→ C保存的合同也要贴印纸。
为什么：中介保存合同属于不动产交易的例外课税对象，防止逃税。
③ 一份合同包含两种交易取高额
例子：合同里有土地卖价4000万+建筑承包5000万。
→ 印纸税按高的一方=5000万计算。
为什么：避免通过把多种交易写在一份合同来降低印纸税，所以取高金额为课税基准。
④ 請負合同含消费税
例子：建筑承包合同总价2200万，其中消费税200万。
→ 印纸税按不含消费税的金额=2000万计算。
为什么：法律规定明确列出消费税时，不计入印纸税基准，避免重复征税。
快速记忆：
① 员工盖章也有效
② 中介保存合同也课税
③ 合同含多交易取高额
④ 含消费税的承包合同按不含税计
所以本题正确答案是 ③。
 

第10問-平成18年試験　問27

印紙税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。 1.「Aの所有する土地（価額1億7,000万円）とBの所有する土地（価額2億円）とを交換し、AはBに差額3,000万円支払う」旨を記載した土地交換契約書を作成した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は、2億円である。
2.建物の建築工事請負契約に際して、請負人C社が「請負金額2,100万円（うち消費税及び地方消費税の金額100万円）を受領した」旨を記載した領収書を作成した場合、印紙税の課税標準となる当該領収書の記載金額は、2,100万円である。
3.土地の売買契約書（記載金額5,000万円）を3通作成し、売主D社、買主E社及び媒介した宅地建物取引業者F社がそれぞれ1通ずつ保存する場合、F社が保存する契約書には、印紙税は課されない。
4.給与所得者Gが自宅の土地建物を譲渡し、代金8,000万円を受け取った際に作成した領収書には、金銭の受取書として印紙税が課される。
中文讲解
🏖️ 1
① 土地交换合同取高额
例子：A土地1.7亿，B土地2亿，A付差额3000万给B。
→ 印纸税按高的一方=2亿计算。
为什么：法律规定交换合同记载双方金额时，以高额为课税基准，防止通过写低额来逃税。
② 建筑承包合同含消费税的领收
例子：C公司收到2100万（含100万消费税），写收据。
→ 印纸税按不含税=2000万计算。
为什么：法规明确含消费税的金额不计入印纸税，避免重复征税。
③ 仲介保存合同是否课税
例子：D卖地E买地，F是中介，三份合同各自保存。
→ F保存合同也要贴印纸。
为什么：中介作为合同当事者之一，保存合同属于课税文书，防止逃税。
④ 个人卖自宅领收
例子：G卖自宅8,000万，写收据。
→ 不课税，因为是个人非营业行为。
为什么：印纸税只对营业性金钱收据课税，生活用财产交易不征税。
快速记忆：
① 交换合同取高额
② 含消费税的承包收据按不含税计
③ 中介保存合同也课税
④ 个人自宅非营业收据不课税
所以本题正确答案是 ①。
 

第11問-平成12年試験　問27

印紙税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。 1.建物の賃貸借契約に際して敷金を受け取り、敷金の領収書（記載金額100万円）を作成した場合、その領収書に「賃借人が退去する際に返還する」旨が記載されているときでも、印紙税は課税される。
2.土地の譲渡契約（記載金額5,000万円）と建物の建築工事請負契約（記載金額3,000万円）を1通の契約書にそれぞれ区分して記載した場合、その契約書の記載金額は8,000万円である。
3.A社を売主、B社を買主、C社を仲介人とする土地の譲渡契約書（記載金額5,000万円）を3通作成し、それぞれが1通ずつ保存することとした場合、仲介人であるC社が保存する契約書には印紙税は課税されない。
4.土地の譲渡金額の変更契約書で、「既作成の譲渡契約書に記載の譲渡金額1億円を1億1,000万円に変更する」旨が記載されている場合、その契約書の記載金額は1億1,000万円である。
中文讲解
🏖️ 1
① 敷金收据课税
例子：租房收了敷金100万，写收据上注明“租客退房时返还”。
→ 印纸税仍然要贴
为什么：敷金虽然可能返还，但属于非营业性收款的金钱，法规规定收据仍为课税文书，防止遗漏征税。
② 土地+建筑合同一张合同书
例子：土地5000万，建筑3000万，写在同一合同书内。
→ 印纸税按高额=5000万
为什么：法规规定同一合同书记载多个项目时，取高额作为课税基准，防止重复征税。
③ 仲介人保存合同是否课税
例子：A卖地B买地，C为中介，三份合同各自保存。
→ C保存的合同也课税
为什么：仲介人被视为合同当事者之一，保存合同属于课税文书，避免规避税收。
④ 土地合同金额变更
例子：原合同1亿，修改合同写增加至1.1亿。
→ 印纸税按增加额=1000万
为什么：法规规定变更合同只按增加部分计算印纸税，避免重复计税。
快速记忆：
① 敷金收据也课税
② 合同记载多个项目取高额
③ 中介保存合同也课税
④ 变更合同只按增额计税
所以本题正确答案是 ①。
 

第12問-平成21年試験　問24

印紙税に係る次の記述のうち、正しいものはどれか。 1.「令和7年10月1日付建設工事請負契約書の契約金額3,000万円を5,000万円に増額する」旨を記載した変更契約書は、記載金額2,000万円の建設工事の請負に関する契約書として印紙税が課される。
2.「時価3,000万円の土地を無償で譲渡する」旨を記載した贈与契約書は、記載金額3,000万円の不動産の譲渡に関する契約書として印紙税が課される。
3.土地の売却の代理を行ったA社が「A社は、売主Bの代理人として、土地代金5,000万円を受領した」旨を記載した領収書を作成した場合、当該領収書は、売主Bを納税義務者として印紙税が課される。
4.印紙をはり付けることにより印紙税を納付すべき契約書について、印紙税を納付せず、その事実が税務調査により判明した場合には、納付しなかった印紙税額と同額に相当する過滞税が徴収される。
中文讲解
🏖️ 1
① 增额合同书
例子：原建工合同金额3,000万，改为5,000万，在修改合同中记载“增加金额2,000万”。
→ 印纸税按增额2,000万计算
为什么：法规规定变更合同只按增加部分计税，避免重复征税，同时确保税负公平。
② 无偿赠与合同书
例子：土地3,000万无偿赠与写合同。
→ 印纸税不是按3,000万算，而是一律200元
为什么：贈与契約被视为无金额合同，法规规定统一低额印纸税，简化征收。
③ 代理收款领收书
例子：A公司代理B卖地收款5,000万写收据。
→ 印纸税应由收据的作成者A承担
为什么：法规规定纳税义务人是收据的作成者，代理人代作成的收据由代理人纳税，避免逃税。
④ 未贴印纸合同被查
→ 过怠税=未贴印纸税额×2 + 本体税额，总计3倍
为什么：法规为了惩罚逃避税行为，规定税务调查发现时的高额罚金；自报的话只收1.1倍。
快速记忆：
① 增额合同只按增额计税
② 赠与合同统一200元
③ 代理收据税由作成者负担
④ 未贴印纸被查征3倍税
本题正确答案是 ①。
 

第13問-平成20年試験　問27

印紙税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。 1.建物の賃貸借契約に際して敷金を受け取り、「敷金として20万円を領収し、当該敷金は賃借人が退去する際に全額返還する」旨を記載した敷金の領収証を作成した場合、印紙税は課税されない。
2.土地譲渡契約書に課税される印紙税を納付するため当該契約書に印紙をはり付けた場合には、課税文書と印紙の彩紋とにかけて判明に消印しなければならないが、契約当事者の代理人又は従業者の印章又は署名で消印しても、消印をしたことにはならない。
3.当初作成の「土地を1億円で譲渡する」旨を記載した土地譲渡契約書の契約金額を変更するために作成する契約書で、「当初の契約書の契約金額を2,000万円減額し、8,000万円とする」旨を記載した変更契約書は、契約金額を減額するものであることから、印紙税は課税されない。
4.国を売主、株式会社A社を買主とする土地の譲渡契約において、双方が署名押印して共同で土地譲渡契約書を2通作成し、国とA社がそれぞれ1通ずつ保存することとした場合、A社が保存する契約書には印紙税は課税されない。
中文讲解
🏖️ 4
① 敷金收据
例子：收取敷金20万，写明“退租时全额返还”。
→ 印纸税仍需缴纳
为什么：法规规定敷金、保证金等非销售收入的收款收据属于课税文书，金额≥5万时统一200元，确保即便可退仍纳税。
② 代理或従業者消印
例子：土地买卖合同贴印纸，由代理人盖章消印。
→ 消印有效
为什么：法规允许合同当事人的代理人或职员消印也有效，方便企业或委托处理事务。
③ 减额变更合同
例子：原合同1亿，减额至8,000万，写入变更合同。
→ 仍需缴纳印纸税200元
为什么：法规规定减额合同也不免税，统一按无金额文书征小额印纸，防止规避税收。
④ 国与私法人合同
例子：国卖地，A公司买地，各自保存一份合同。
→ A公司保存的合同免印纸税
为什么：法规规定国、地方公共团体等作成或共同作成文书，其余方保存可免税，减轻公共交易负担。
快速记忆：
① 敷金收据≥5万要缴印纸税
② 代理或职员消印有效
③ 减额合同也征200元印纸
④ 国作或共同作合同，私方保存免税
本题正确答案是 ④。
 
 
 
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